revision

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1. Cargar ~/.claude/plugins/config/claude-para-abogados/fiscal/CLAUDE.md → tipo de entidad, régimen, criterios.
2. Obtener los datos de la declaración.
3. Ejecutar las comprobaciones de coherencia.
4. Verificar la correcta segregación de renta de fuente panameña vs extranjera (territorialidad).
5. Marcar discrepancias.
6. Generar informe de revisión.

/fiscal:revision
Formulario 430 de julio 2026: ITBMS causado 4.500 B/., ITBMS soportado
deducible 5.200 B/., saldo a favor 700 B/.

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Propósito

Una declaración tributaria incoherente internamente o con otras declaraciones del mismo período es una señal roja para la DGI. Este skill ejecuta las comprobaciones cruzadas habituales que un buen contador o asesor fiscal realiza antes de presentar: ¿cuadran los números entre formularios? ¿se ha segregado bien la renta extranjera no gravada? ¿hay discrepancias que la DGI detectará automáticamente?

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Comprobaciones por formulario

Formulario 430 (ITBMS)

Comprobación	Cruce	Discrepancia típica
ITBMS causado vs registro de facturación	Base × 7% general (o tasas especiales: 10% bebidas alcohólicas y hospedaje, 15% tabaco; art. 1057-V) = impuesto causado	Error en tasa aplicada o base
ITBMS soportado deducible vs facturas de compra	Solo deducible si vincula a operaciones gravadas y cumple requisitos [verificar]	Crédito no deducible incluido
Operaciones exentas / no gravadas	¿Se han declarado correctamente?	Operaciones mal clasificadas
Retenciones de ITBMS soportadas	¿Se aplican como crédito?	Retención no acreditada
Coherencia con servicios de fuente extranjera	Servicios prestados o consumidos fuera de Panamá — fuera del ámbito del ITBMS (territorialidad; art. 1057-V)	Inclusión indebida de operación no territorial

Planilla 03 / retenciones del ISR sobre salarios

Comprobación	Cruce	Discrepancia típica
Retenciones practicadas vs declaradas	Planilla salarial → retención del ISR	Retención mal calculada o no declarada
Coherencia planilla CSS ↔ planilla ISR	Salarios reportados coinciden	Trabajador no incluido
Décimo tercer mes	Tratamiento correcto de la partida	Cálculo o exención mal aplicados [verificar]

Formulario 1 (Impuesto sobre la Renta — persona natural)

El Formulario 1 es la declaración jurada de renta de persona natural. Las personas jurídicas usan otros formularios (modelos según actividad). El plazo anual del 31 de marzo (art. 710) es común a ambos.

Comprobación	Cruce	Discrepancia típica
Resultado contable → Renta gravable	Conciliación fiscal con ajustes correctamente aplicados	Ajuste omitido o duplicado
Segregación territorial	Renta de fuente panameña (gravada) vs extranjera (no gravada) y costos/gastos prorrateados (territorialidad; art. 694)	Renta extranjera gravada por error o gastos mal prorrateados
Tarifa del ISR	¿Se aplica la tarifa correcta? Personas jurídicas: 25% (art. 699). Personas naturales: progresiva — exento hasta B/.11.000; 15% del tramo B/.11.000–50.000; 25% sobre el exceso de B/.50.000 (art. 700)	Tarifa incorrecta
CAIR	Si la renta gravable > B/.1.500.000: ¿se comparó la tarifa del art. 699 con el 4.67% sobre la renta gravable y se pagó el mayor? (art. 699)	CAIR omitido
Estimada del período siguiente	¿Coherente con la renta del período?	Estimada mal calculada
Arrastre de pérdidas	¿Dentro de los límites legales? Deducibles en los 5 períodos siguientes al 20% por año, sin reducir más del 50% de la renta neta gravable del año (art. 698-A)	Aplicación excesiva

Retención sobre dividendos

Comprobación	Cruce	Discrepancia típica
Tasa de retención	10% sobre dividendos de fuente panameña (acciones nominativas); 5% sobre dividendos de renta exenta, de fuente extranjera, de exportación o de Zona Libre de Colón / Panamá Pacífico / zonas francas; 20% sobre acciones al portador (art. 733)	Tasa incorrecta
Impuesto complementario	10% cuando se distribuye menos del 40% de la utilidad neta (o menos del 20% si la tasa aplicable es 5%); ¿se calculó sobre las utilidades no distribuidas? (art. 733)	Complementario omitido

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Comprobaciones cruzadas entre formularios

Cruce	Qué verificar
430 ↔ Formulario 1	Ingresos declarados en ITBMS coherentes con ingresos gravables del ISR (depurando exentos y fuente extranjera)
Planilla 03 ↔ Formulario 1	Retenciones practicadas como gasto vs retenciones declaradas
Planilla CSS ↔ Planilla 03	Masa salarial reportada coincide entre ambas administraciones
Dividendos ↔ utilidades del ejercicio	Retención y complementario coherentes con las utilidades distribuibles

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Formato de salida

# Revisión de declaración: Formulario [número] — [período]

**Entidad:** [nombre]
**Período:** [mes/año]
**Fecha de revisión:** [fecha]

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## Resultado de la revisión

| Estado | Descripción |
|---|---|
| **Discrepancias encontradas** | [N] |
| **De las cuales críticas** | [N] |

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## Detalle de comprobaciones

| # | Comprobación | Resultado | Discrepancia | Impacto | Acción |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | [Ej., ITBMS causado vs registro] | [Cuadra / Discrepancia] | [Diferencia de 120 B/.] | [Potencial requerimiento DGI] | [Revisar factura X] |
| 2 | ... | ... | ... | ... | ... |

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## Discrepancias críticas (resolver antes de presentar)

[Lista detallada con origen de la discrepancia y solución propuesta]

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## Observaciones

[Notas adicionales: cambios normativos que afectan al período, criterios interpretativos aplicados, segregación territorial]

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Legislación de referencia

• Código Fiscal de Panamá — ISR (arts. 694 territorialidad, 699 jurídicas y CAIR, 700 naturales, 698-A arrastre de pérdidas, 733 dividendos), ITBMS (art. 1057-V), retenciones y obligaciones formales
• Decreto Ejecutivo 170 de 1993 — reglamentación del ISR, prorrateo de gastos y territorialidad [verificar]
• Ley 8 de 2010 — ITBMS y reforma tributaria [verificar]
• Normativa de precios de transferencia — arts. 762-A y ss. del Código Fiscal; Informe 930

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Lo que este skill NO hace

• No presenta declaraciones ante la DGI — revisa la coherencia antes de presentar.
• No calcula la cuota a pagar desde cero — verifica la coherencia de los datos facilitados.
• No sustituye al contador público autorizado ni al asesor fiscal — identifica discrepancias para que el profesional decida.