procedimiento

/procedimiento

1. Cargar ~/.claude/plugins/config/claude-para-abogados/fiscal/CLAUDE.md → tipo de entidad, historial de procedimientos, asesores.
2. Identificar el tipo de procedimiento.
3. Analizar la situación procesal (plazos, fase, opciones).
4. Generar informe con opciones y estrategia.

/fiscal:procedimiento
Hemos recibido una notificación de inicio de fiscalización de la DGI
respecto del ITBMS del período 2024.

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Propósito

Recibir una notificación de la DGI genera incertidumbre. ¿Qué tipo de procedimiento es? ¿Cuánto tiempo tienen? ¿Qué opciones tengo? ¿Debo recurrir o aceptar? Este skill triaja la situación, identifica plazos y opciones, y propone una estrategia procesal bajo el régimen del Código Fiscal y la Ley 38 de 2000.

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Tipos de procedimiento tributario

1. Requerimiento de información

Aspecto	Detalle
Qué es	La DGI solicita documentación o aclaraciones sobre declaraciones presentadas
Plazo de respuesta	El indicado en el requerimiento [verificar]
Resultado	Archivo, inicio de fiscalización o resolución de alcance
Recomendación	Atender en plazo; conservar acuse de recibo

2. Fiscalización / auditoría tributaria

Aspecto	Detalle
Qué es	Verificación e investigación de la situación fiscal del contribuyente con acceso a la documentación contable
Inicio	Notificación de inicio de fiscalización [verificar]
Plazo máximo	[verificar — plazo de duración del procedimiento conforme al Código Fiscal]
Resultado	Resolución de alcance (liquidación adicional) o cierre sin ajustes
Recurso	Reconsideración ante la DGI y apelación ante el TAT (art. 1238-A)

3. Resolución de alcance / liquidación adicional

Aspecto	Detalle
Qué es	Acto que determina un impuesto adicional, recargos, intereses y/o multa
Notificación	Personal o por edicto conforme a la Ley 38 de 2000
Recurso	Reconsideración (ante la DGI) y apelación (ante el TAT), ambos con plazo de 15 días hábiles (art. 1238-A)

4. Procedimiento sancionador

Aspecto	Detalle
Qué es	Imposición de multas por morosidad, omisión, defraudación fiscal u otras infracciones del Código Fiscal
Clasificación	Falta administrativa o delito de defraudación fiscal: la Ley 70 de 2019 tipificó la defraudación como delito penal (contra el Tesoro Nacional y delito precedente del blanqueo) cuando el monto defraudado en un período fiscal sea igual o superior a B/.300.000 (pena de 2 a 4 años); por debajo de ese umbral es falta administrativa
Recurso	Reconsideración y apelación ante el TAT (art. 1238-A)

5. Recurso de reconsideración (vía gubernativa)

Aspecto	Detalle
Órgano	La propia DGI
Plazo de interposición	15 días hábiles desde la notificación (art. 1238-A)
Efecto	Suspende la ejecución según las reglas aplicables [verificar]

6. Recurso de apelación — Tribunal Administrativo Tributario (TAT)

Aspecto	Detalle
Órgano	Tribunal Administrativo Tributario, tribunal autónomo e independiente de la DGI que resuelve en segunda instancia administrativa (creado por la Ley 8 de 2010)
Plazo de interposición	15 días hábiles desde la notificación de la resolución de reconsideración (art. 1238-A)
Resultado	Agota la vía gubernativa

Nota: desde el 1 de junio de 2024 rige el Código de Procedimiento Tributario (Ley 76 de 2019), que mantiene la estructura reconsideración/apelación y el plazo de 15 días hábiles.

7. Demanda contencioso-administrativa

Aspecto	Detalle
Órgano	Sala Tercera de lo Contencioso-Administrativo de la Corte Suprema de Justicia (CSJ)
Plazo	2 meses desde la notificación que agota la vía gubernativa (demanda de plena jurisdicción; art. 42-B de la Ley 135 de 1943)
Base normativa	Ley 135 de 1943 (art. 42-B); Ley 38 de 2000; Código Judicial

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Árbol de decisión procesal

Notificación recibida
├── ¿Qué tipo de acto es?
│   ├── Requerimiento de información → Atender en plazo
│   ├── Inicio de fiscalización → Analizar alcance y plazo
│   ├── Resolución de alcance / liquidación adicional → ¿Recurrir?
│   │   ├── Reconsideración (ante la DGI) — 15 días hábiles
│   │   └── Apelación ante el TAT — 15 días hábiles
│   ├── Resolución sancionadora → ¿Aceptar y pagar o recurrir?
│   └── Resolución que agota la vía gubernativa → ¿Contencioso ante la Sala Tercera CSJ? — 2 meses

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Formato de salida

# Triaje de procedimiento tributario

**Tipo de procedimiento:** [requerimiento / fiscalización / liquidación adicional / sancionador / reconsideración / apelación TAT / contencioso]
**Fecha de notificación:** [fecha]
**Plazo para actuar:** [fecha límite — CRÍTICO]
**Órgano actuante:** [DGI / TAT / Sala Tercera CSJ]

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## Situación procesal

[Resumen: en qué fase estamos, qué ha pasado, qué viene]

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## Plazos

| Concepto | Plazo | Fecha límite | Estado |
|---|---|---|---|
| [Ej., Recurso de reconsideración] | 15 días hábiles (art. 1238-A) | [fecha] | [Pendiente] |
| [Ej., Apelación ante el TAT] | 15 días hábiles (art. 1238-A) | [fecha] | [Pendiente] |

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## Opciones

| Opción | Ventajas | Inconvenientes | Recomendación |
|---|---|---|---|
| 1. [Ej., Aceptar y pagar] | [Evita intereses adicionales] | [Renuncia a recurrir] | [Para importes bajos con poca defensa] |
| 2. [Ej., Reconsideración] | [Mantiene opciones; misma DGI] | [Plazo y posible confirmación] | [Si hay argumentos sólidos] |
| 3. [Ej., Apelación ante el TAT] | [Órgano independiente] | [Plazo largo; garantía si se solicita suspensión] | [Si liquidación > X B/.] |

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## Estrategia recomendada

[Análisis razonado de la mejor opción según las circunstancias]

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## Suspensión / garantía

**¿Procede solicitar la suspensión del cobro?** [Sí/No] — puede requerir garantía según el supuesto concreto
**Tipo de garantía:** [fianza / depósito / garantía bancaria, según el supuesto]
**Garantía necesaria:** [tipo y cuantía estimada]

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Legislación de referencia

• Código Fiscal de Panamá — procedimientos de fiscalización, sancionador y recursos (art. 1238-A: reconsideración y apelación, 15 días hábiles)
• Código de Procedimiento Tributario (Ley 76 de 2019) — en vigor desde el 1 de junio de 2024; mantiene reconsideración/apelación y el plazo de 15 días hábiles
• Ley 8 de 2010 — creación y competencias del Tribunal Administrativo Tributario (TAT)
• Ley 70 de 2019 — tipificación de la defraudación fiscal como delito penal (umbral B/.300.000)
• Ley 38 de 2000 — procedimiento administrativo general (notificaciones, recursos, términos)
• Ley 135 de 1943 (art. 42-B) — demanda contencioso-administrativa de plena jurisdicción ante la Sala Tercera de la CSJ (plazo 2 meses)

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Lo que este skill NO hace

• No redacta el escrito de descargos o recurso — identifica la estrategia. Para redacción, indicar que se necesita el escrito.
• No presenta recurso ante ningún órgano — genera el análisis para decisión del profesional.
• No sustituye al abogado tributarista en procedimientos complejos de fiscalización — recomienda cuándo acudir a especialista.