calendario

/calendario

1. Cargar ~/.claude/plugins/config/claude-para-abogados/fiscal/CLAUDE.md → tipo de entidad, régimen de ITBMS, obligaciones, régimen de zona especial.
2. Generar calendario según el período solicitado.
3. Cruzar con plazos de la DGI.
4. Marcar estado de cada obligación.

/fiscal:calendario --trimestre 2T-2026

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Propósito

Cumplir los plazos tributarios es una obligación de resultado. Una declaración presentada fuera de plazo genera automáticamente recargos e intereses y potenciales multas conforme al Código Fiscal. Este skill genera el calendario de obligaciones tributarias de la entidad para que nada se escape.

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Obligaciones por tipo de formulario

ITBMS

Formulario	Descripción	Periodicidad	Plazo
430	Declaración-liquidación del ITBMS (tarifa general 7%; especiales 10% bebidas alcohólicas y hospedaje, 15% tabaco; art. 1057-V)	Mensual	Dentro de los 15 días siguientes al cierre del mes
433	Declaración de retenciones de ITBMS de los agentes de retención (en particular entidades del sector público y demás agentes designados); el proveedor refleja la retención sufrida en el Formulario 430	Mensual	Dentro de los 15 días siguientes al mes

Retenciones del ISR

Formulario	Descripción	Periodicidad	Plazo
03 (Planilla 03)	Informe mensual de retenciones del ISR sobre salarios	Mensual	Dentro de los primeros días del mes siguiente [verificar]
Retención a no residentes (Formulario 5)	Retención del ISR sobre pagos al exterior (servicios, regalías) gravados de fuente panameña: tarifa general (25% jurídicas / progresiva naturales) sobre el 50% de la suma remesada → retención efectiva 12,5% en el caso corporativo (art. 694 lit. e y art. 733-A)	Según pago	Al momento del pago / mes siguiente [verificar]
Retención sobre dividendos	10% acciones nominativas (fuente panameña); 5% renta exenta, de fuente extranjera, de exportación o de Zona Libre de Colón / Panamá Pacífico / zonas francas; 20% acciones al portador; impuesto complementario 10% (art. 733)	Según distribución	[verificar]

Impuesto sobre la Renta (ISR)

Formulario	Descripción	Periodicidad	Plazo
1	Declaración jurada de rentas de persona natural (las personas jurídicas usan otros formularios según actividad)	Anual	Hasta el 31 de marzo siguiente al cierre del período (art. 710); prórroga de hasta 1 mes [verificar]
Estimada / CAIR	Impuesto estimado del período siguiente; CAIR obligatorio si la renta gravable supera B/.1.500.000 — se compara la tarifa del art. 699 con el 4.67% sobre la renta gravable y se paga el mayor (art. 699)	Anual / cuotas	Junto con la declaración jurada [verificar]

Otros tributos habituales

Formulario	Descripción	Periodicidad	Plazo
Tasa única [verificar]	Tasa única anual de sociedades anónimas y fundaciones de interés privado	Anual	Según fecha de inscripción en el Registro Público [verificar]
Aviso de operación	Impuesto anual del 2% sobre el capital de la empresa (mínimo B/.100, máximo B/.60.000; 0,5% con tope B/.50.000 en zonas francas/ZLC) — Ley 5 de 2007	Anual	[verificar]
Impuesto de inmuebles	Sobre bienes inmuebles, tarifa progresiva reformada por la Ley 66 de 2017; exención del Patrimonio Familiar Tributario / Vivienda Principal hasta B/.120.000 de base imponible	Trimestral / anual	[verificar]
Planilla CSS [verificar]	Cuota obrero-patronal de la Caja de Seguro Social (incluye décimo tercer mes)	Mensual	[verificar]

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Regímenes de zona especial

Si la entidad opera bajo un régimen especial, las obligaciones y exenciones varían sustancialmente:

Régimen	Norma	Tratamiento fiscal típico
SEM (Sede de Empresa Multinacional)	Ley 41 de 2007	ISR del 5% sobre servicios al grupo; exenciones de ITBMS en ciertos servicios al exterior
Ciudad del Saber	Decreto Ley 6 de 1998	Exención de ISR e ITBMS sobre actividades autorizadas [verificar]
Zona Libre de Colón	Ley 8 de 2016	Renta de reexportación (origen y destino fuera de Panamá) tratada como de fuente extranjera (no gravada); las ventas locales sí tributan
Panamá Pacífico	Ley 41 de 2004	Incentivos de ISR, ITBMS y otros para actividades elegibles [verificar]

Recordatorio de territorialidad: la renta de fuente extranjera no tributa en Panamá. Verificar siempre la fuente de la renta antes de incluir una obligación.

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Recargos e intereses por presentación tardía

Concepto	Tratamiento
Recargo por presentación tardía	[verificar — porcentaje sobre el impuesto causado]
Intereses moratorios	[verificar — sobre el saldo insoluto]
Multa por no presentación / morosidad	[verificar]

Los porcentajes y plazos exactos deben confirmarse contra el Código Fiscal y las resoluciones vigentes de la DGI. [verificar]

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Formato de salida

# Calendario fiscal — [Período]

**Entidad:** [nombre]
**Tipo:** [S.A. / S. de R.L. / persona natural / régimen de zona especial]
**Régimen ITBMS:** [contribuyente ordinario / agente de retención / no obligado]
**Fecha de generación:** [fecha]

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## Obligaciones del período

| # | Formulario | Descripción | Plazo | Estado | Notas |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 430 | ITBMS mensual | 15/07/2026 | Pendiente | |
| 2 | 03 | Planilla retenciones ISR | 15/07/2026 | Pendiente | |
| 3 | 1 | Declaración jurada ISR | 31/03/2026 | Presentado | |
| ... | ... | ... | ... | ... | ... |

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## Próximos vencimientos (7 días)

[Lista de formularios con plazo en los próximos 7 días — si los hay]

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## Vencidos sin presentar

[Lista de formularios cuyo plazo ha pasado y no consta presentación — si los hay]

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Legislación de referencia

• Código Fiscal de Panamá — ISR (arts. 699, 700, 710), ITBMS (art. 1057-V), dividendos (art. 733), retención a no residentes (arts. 694 lit. e y 733-A) y obligaciones formales
• Decreto Ejecutivo 170 de 1993 — reglamentación del ISR [verificar]
• Ley 8 de 2010 — reforma tributaria e ITBMS [verificar]
• Ley 41 de 2007 (SEM), Ley 41 de 2004 (Panamá Pacífico), Decreto Ley 6 de 1998 (Ciudad del Saber), Ley 8 de 2016 (ZLC)
• Ley 5 de 2007 (aviso de operación) y Ley 66 de 2017 (impuesto de inmuebles)
• Resoluciones de la DGI de aprobación de formularios (actualizadas periódicamente)
• Calendario tributario de la DGI (dgi.mef.gob.pa) [verificar]

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Lo que este skill NO hace

• No presenta los formularios ante la DGI — genera el calendario y marca los plazos.
• No calcula las cuotas a pagar — para eso, usar /fiscal:revision.
• No sustituye la consulta al calendario oficial de la DGI — se basa en él pero debe verificarse.